Rideterminazione del valore delle cripto-attività 2025

La legge di bilancio 2025 ha riproposto il regime già introdotto con la legge di bilancio 2023 che prevedeva l'imposta sostitutiva del 14%. Sulle cripto-attività di cui alla lett. c-sexies) del co. 1 dell'art. 67 del TUIR possedute alla data dell'1.1.2025 può essere assunto, in luogo del costo di acquisto, il valore al 1.1.2025, determinato ai sensi dell'art. 9 del TUIR, a condizione che il predetto valore sia assoggettato a un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi del 18% ex art. 1 co. 26 - 29 della L. 207/2024.

Come rilevato dalla circ. n. 30/2023 (§ 3.6), in assenza di un prezzo ufficiale occorre assumere:

• il valore al 1.1.2025 rilevato sulla piattaforma dove era stata originariamente acquistata la cripto-attività;
• in assenza di tale dato, il valore al 1.1.2025 rilevato su una "analoga piattaforma" in cui è negoziata la medesima cripto-attività o su siti specializzati nella rilevazione dei valori di mercato di tali asset.

L'imposta sostitutiva del 18% deve essere versata, alternativamente:

• in un'unica soluzione, entro il 30.11.2025;
• in modo rateale (ossia, in un massimo di tre rate annuali di pari importo, con interessi del 3% annuo sulle rate successive alla prima).

L'imposta è versata con le modalità di cui al capo III del DLgs. 241/97, per cui è consentita la compensazione con importi a credito nel modello F24.
Dovrebbe essere confermato il codice tributo è 1717 (ris. 36/2023) che era stato introdotto per la precedente rideterminazione del valore.